自動車整備工場の税務質問箱
質問、
平成26年4月1日から消費税が8%になりましたが、3月に購入した商品の返品について得意先とのトラブルにより4月1日以降に返品されてしまいました。この場合の返品処理について、消費税を8％として取り扱ってよろしいのでしょうか？また、請求書の発行が漏れていた商品があり、4月1日以降に3月以前の請求書を発行する場合には、5％として取り扱ってよろしいのでしょうか？
回答、
消費税改正日の前後には、適用税率について、頭を悩ます事業者が多いようです。
① 返品について
5％の税率で売上げた商品が返品された場合には、返品の際も税率は5％となります。レジや会計ソフトの操作の際には、税率を変更することが必要となります。
② 3月分の売上についての取り扱い
新消費税法は、経過措置が適用される場合を除き、施行日以後に行われる取引について8％が適用されます。従って、3月に行われた売上については、請求書の発行が4月以降に行われたとしても、税率は5％となります。
③ 短期前払費用の取り扱い
年払い保険料など1年以内の役務提供について、本来は期間に応じて経費としていくこととなっていますが、継続的な取引を条件に、支払った際に費用とすることが認められています。この場合、平成26年3月分までの金額は税率5％で、仕入税額控除を行い、 平成26年４月からは税率8％で仕入税額控除を行うこととなります。
なお、１年分の費用について旧税率5%で全額仕入税額控除を行った場合には、翌課税期間において、新税率が適用される部分について5%の税率による仕入対価の返還（値引処理）を受けたものとして処理した上で、改めて新税率8%に基づいて仕入税額控除を行うこととなります。
笹川朝子 ： 税理士として万全の知識を有し、論理的でありながら、 明快な説明で、経営者から絶大な信頼を得ている。税務から経営に亘る、トータルサービスが好評。未来の会計を見据え、資金にこだわる税理士を目指す。趣味はマラソン。
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